2019年7月1日起，《中華人民共和國車輛購置稅法》開始實施，針對納稅人關(guān)心關(guān)注的問題，稅務(wù)總局日前作出解答。
1.什么是車輛購置稅？
答：車輛購置稅是對中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅。車輛購置稅為中央稅，專用于國道、省道干線公路建設(shè)和支持地方道路建設(shè)。
2.購置哪些車輛應(yīng)當(dāng)辦理車輛購置稅申報？
答：車輛購置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）。納稅人在中華人民共和國境內(nèi)購置上述應(yīng)稅車輛的都應(yīng)辦理車輛購置稅申報。
3.小張于2019年7月1日購置一輛排氣量為125毫升的摩托車，還需要申報繳納車輛購置稅嗎？
答：不需要繳納。車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。按照自2019年7月1日起實施的《中華人民共和國車輛購置稅法》的規(guī)定，排氣量在一百五十毫升（含）以下的摩托車，不屬于車輛購置稅的征收范圍，因此不用繳納車輛購置稅。
4.哪些人應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅？
答：在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國車輛購置稅法》的規(guī)定繳納車輛購置稅。
5.車輛購置稅的購置是指什么？
答：《中華人民共和國車輛購置稅法》所稱購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。
6.小明在某市4S店買了一輛原裝進(jìn)口車，屬于進(jìn)口自用車輛嗎？
答：不屬于。納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，不包括在境內(nèi)購買的進(jìn)口車輛。
7.小李在二手車市場購買了一輛已完稅的應(yīng)稅車輛，還需要繳納車輛購置稅嗎？
答：不需要。車輛購置稅實行一次性征收。購置已征過車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
8.某公司購置的車輛，按規(guī)定不需要辦理車輛登記，需要申報繳納車輛購置稅嗎？
答：需要?！吨腥A人民共和國車輛購置稅法》規(guī)定，購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅。
9.張強剛買了一輛新車，應(yīng)當(dāng)去哪兒申報繳納車輛購置稅？
答：納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅；購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅。
10.購置應(yīng)稅車輛后，納稅義務(wù)發(fā)生時間怎么確定？
答：車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準(zhǔn)。按不同的購置方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照下列情形確定：
（一）購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期；
?。ǘ┻M(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的為進(jìn)口之日，即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期；
?。ㄈ┳援a(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。
11.小張在2019年7月1日購置一輛小汽車，需要在多長時間內(nèi)辦理申報納稅？
答：納稅人購置應(yīng)稅車輛后應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。本例中小張應(yīng)在2019年8月29日前申報繳稅。
12.小明購買新車后沒有及時納稅，逾期申報繳納車輛購置稅是否加收滯納金？
答：要加收滯納金。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
13.車輛購置稅的稅率有變化嗎？
答：車輛購置稅的稅率為10%，2019年7月1日《中華人民共和國車輛購置稅法》實施前后都沒有變化，不會導(dǎo)致購車成本的上升。
14.車輛購置稅應(yīng)納稅額怎么計算?
答：車輛購置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。計算公式為：
應(yīng)納稅額=計稅價格×10%
計稅價格，按照下列規(guī)定確定：
（一）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；
例：李群購買一輛小轎車，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上“價稅合計”為22.6萬元，“不含稅價格”為20萬元，“增值稅稅額”為2.6萬元，本例中納稅人實際支付給銷售者的全部價款為20萬元，應(yīng)納車購稅為20×10%=2萬元。
?。ǘ┘{稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅；
例：某企業(yè)從境外購買一輛自用的小汽車，報關(guān)進(jìn)口時繳納關(guān)稅7.5萬元，繳納消費稅12.5萬元，《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》注明的關(guān)稅完稅價格為30萬元。該企業(yè)辦理車輛購置稅納稅申報時，該進(jìn)口車的車輛購置稅計稅價格=關(guān)稅完稅價格（30萬元）+關(guān)稅（7.5萬元）+消費稅（12.5萬元）=50萬元，應(yīng)納車輛購置稅為50萬元×10%=5萬元。
（三）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；
?。ㄋ模┘{稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。
15.小王2019年6月28日購置了一輛小汽車，打算7月3日申報繳納車輛購置稅，如何確定計稅價格？
答：《中華人民共和國車輛購置稅法》實施后，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，依據(jù)納稅人購買應(yīng)稅車輛時取得發(fā)票上載明的價格確定。
16.我公司購買一臺車，要申報車輛購置稅，需要在《車輛購置稅納稅申報表》（以下簡稱《申報表》）上加蓋本單位公章嗎？
答：需要。單位納稅人繳納車輛購置稅在申報表“納稅人聲明”處加蓋本單位公章，并對申報表的真實性、可靠性和完整性負(fù)責(zé)。在稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理時，稅務(wù)機關(guān)提供申報表免填服務(wù)，仍需要單位納稅人加蓋公章。若納稅人不方便攜帶公章到現(xiàn)場加蓋，可以在稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站下載申報表，按要求自行填寫申報內(nèi)容并加蓋公章后到稅務(wù)機關(guān)辦理車輛購置稅申報。
17.小張買了一輛小汽車，并做了裝飾，裝飾費要不要繳納車輛購置稅？
答：小張買的小汽車，其實際銷售價格為20萬元（不含增值稅），此外做裝飾花了5萬元，這5萬元的裝飾費不是車輛購置稅計稅價格的組成部分，不用繳納車輛購置稅。如果沒有做裝飾，4S店將20萬元的實際銷售價格分解為車輛價格15萬元、裝飾費5萬元，分別開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票（或者不開發(fā)票），這5萬元不是真正意義上的裝飾費，而是實際銷售價格的組成部分，應(yīng)予繳稅。這種分解應(yīng)稅車輛實際銷售價格分別開票或者不開票的行為，是違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的違法行為。
18.申報時納稅人需要提供什么資料？
答：納稅人辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如實填報《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價格憑證。
車輛合格證明為整車出廠合格證或者車輛電子信息單。
車輛相關(guān)價格憑證，境內(nèi)購置車輛為機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或者其他有效憑證，進(jìn)口自用車輛為《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明；屬于應(yīng)征消費稅車輛的還包括《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》。提供這些憑證的目的是為了準(zhǔn)確確定計稅依據(jù)。
19.小明于2019年7月5日購買了一輛新能源汽車，可以享受免稅政策嗎？哪些車輛可以免征車輛購置稅？
答：小明購買的新能源汽車，如果在《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》內(nèi)，可以享受免稅政策。
按照《中華人民共和國車輛購置稅法》規(guī)定免征車輛購置稅的車輛：
?。ㄒ唬┮勒辗梢?guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛；
?。ǘ┲袊嗣窠夥跑姾椭袊嗣裎溲b警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛；
?。ㄈ覓鞈?yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛；
?。ㄋ模┰O(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛；
?。ㄎ澹┏鞘泄黄髽I(yè)購置的公共汽電車輛。
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院規(guī)定并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案的其他免征車輛購置稅的車輛：
?。ㄒ唬┗貒?wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車；
?。ǘ╅L期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車；
?。ㄈ┓姥床块T和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛；
?。ㄋ模澳赣H健康快車”項目專用車輛；
?。ㄎ澹┍本┒瑠W組委新購車輛；
?。┬履茉雌?；
?。ㄆ撸┰铂F(xiàn)役部隊和原武警黃金、森林、水電部隊改制后換發(fā)地方機動車牌證的車輛（公安消防、武警森林部隊執(zhí)行滅火救援任務(wù)的車輛除外）。
20.納稅人在辦理免稅、減稅時應(yīng)提供哪些資料？
答：納稅人在辦理車輛購置稅免稅、減稅時，應(yīng)當(dāng)如實填報《車輛購置稅納稅申報表》，除提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價格憑證外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的免稅、減稅情形，分別提供以下資料的原件或者復(fù)印件：
?。ㄒ唬┩鈬v華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛，提供機構(gòu)證明和外交部門出具的身份證明。
?。ǘ┏鞘泄黄髽I(yè)購置的公共汽電車輛，提供所在地縣級以上（含縣級）交通運輸主管部門出具的公共汽電車輛認(rèn)定表。
?。ㄈ覓鞈?yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，提供中華人民共和國應(yīng)急管理部批準(zhǔn)的相關(guān)文件。
（四）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買的自用國產(chǎn)小汽車，提供海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)回國人員購買國產(chǎn)汽車準(zhǔn)購單》。
?。ㄎ澹╅L期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車，提供國家外國專家局或者其授權(quán)單位核發(fā)的專家證或者A類和B類《外國人工作許可證》。
?。┰O(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片。
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